今天,一家劳务派遣公司的财务人员询问:“他们按照规定取得了增值税专用发票,并按规定进行了核对,但税务局不允许他们抵扣。到底为什么?”

首先,我们首先确定一般纳税人劳务派遣公司的增值税计税方法。

根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确营业税改征增值税试点劳务派遣和收费公路通行费扣除有关政策的通知》(财税[2016]47号),一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推进营改增试点的通知》(财税〔2016〕36号有关规定执行),销售额按一般计税方法计算支付,以取得的总价和价外费用为销售额,以取得的总价和价外费用扣除代理单位支付给派遣员工的工资和福利后的余额计算支付,其社会保险费和住房公积金按销售额扣除。简易计税法按5%的税率计算缴纳增值税。

通过以上规定可以看出,一般纳税人劳务派遣公司提供劳务派遣服务增值税有两种计税方法。一种是一般计税方法,适用于6%的税率;另一种是简单差额计税法,适用于5%的税率。

其次,确定增值税进项税额扣除的相关规定。

根据《增值税暂行条例》第十条规定,为简易计税、免征增值税、集体福利和个人消费而购买的货物、劳务、劳务、无形资产和不动产的进项税额,不得从销项税额中扣除。

劳务派遣公司提供劳务派遣,采用简易计税方法的,增值税专用发票的进项税额不予抵扣。建议进项税额清查后转出。

纳税人适用一般计税方法,经营简易计税项目和增值税免征额,但不能划分不可抵扣进项税额的,不可抵扣进项税额按照下列公式计算:

不可抵扣进项税额=当期不可分割的进项税额合计×(本期按简易计税方法计算的税目销售额+免征增值税项目销售额)×本期销售总额

主管税务机关可以根据上述公式,根据年度数据,对不能抵扣的进项税额进行清算。

劳务派遣公司提供的劳务派遣,对部分劳务派遣劳务采用一般计税方法和简易计税方法的,劳务派遣公司应当按照上述公式计算全部进项税额中不可抵扣的进项税额,将进项税额连同可分割的不可抵扣部分一并转出。

总结如下:

1一般纳税人的劳务派遣公司采用一般计税方法的,适用税率为6%,进项税额可按有关规定扣除;

2一般纳税人的劳务派遣公司均采用简易计税法的,适用税率为5%,进项税额一律不得抵扣。建议三项资产(包括固定资产、无形资产和不动产)应取得专用票据,经证明后转出,三项资产以外的费用可凭普通票据取得;

3一般纳税人劳务派遣公司对部分劳务派遣企业适用一般计税法和简易计税法的,应当分别核算,适用税率为6%或者适用税率为5%。不能分割的进项税额按上述公式计算,可以分割的进项税额全额扣除或转出。